国家计委、国家税务局关于实施《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》的若干补充规定
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国家计委、国家税务局关于实施《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》的若干补充规定
国家计委 国家税务局
国家计委、国家税务局关于实施《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》的若干补充规定
1991年7月12日，国家计委、国家税务局
根据《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）规定，为使有关单位与税务部门协同配合做好固定资产投资方向调节税（以下简称投资方向调节税）的征管工作，现对征收投资方向调节税与固定资产投资计划管理方面的相关问题作如下补充规定：
一、投资方向调节税税率的分类。《暂行条例》的附表一（即固定资产投资方向调节税的税目税率表），适用于全民所有制单位基本建设、其他固定资产投资和商品房屋投资项目，也适用于集体所有制单位、私营企业和个体投资中的所有新建、扩建项目。
为促进现有企业的技术进步，鼓励把有限的资金（特别是折旧基金）真正用于设备更新和技术改造，《暂行条例》将全民所有制单位的技术改造项目作为单独系列确定投资方向调节税税率，即按技术改造项目投资中的建筑工程投资额征收投资方向调节税。凡是单纯工艺改造和设备更新的项目（无建筑工程投资）以及在基本建设序列中享受零税率的产业和产品，在技术改造中都享受零税，除此之外的其它项目按10％征税。对以技术改造名义搞基本建设的项目，一律按基本建设投资项目税率加倍征税。技改项目与基建项目的划分，暂按国家计委、国家经委、国家统计局计资〔1983〕869号文件和现行分工及审批权限确定。
集体和个体（含私营企业）投资项目中确属现有企业设备更新和技术改造的项目，需经过计划部门和税务部门确认后，比照全民所有制单位技术改造项目的征税办法办理。
商品房屋建设中，商品住宅按5％的税率征税；按《楼堂馆所建设管理暂行条例》及其它有关规定，经有权单位审批并由开发公司建设的楼堂馆所按30％税率征税；其余除适用零税率的商品房屋建设外，一律按15％税率征税。
二、税金要纳入建设项目总投资。建设单位在编报项目建议书和设计任务书（或可行性研究报告）时，必须标明项目的产业属性，投资方向调节税税率和税金估算内容。基本建设项目的初步设计，必须标明每一个单位工程（难以列明单位工程的，可按单项工程，下同）的产业属性、投资方向调节税税率和税金，并按单位工程进行计算；技术改造项目要列明建筑工程投资额及税率税金。全部税金计入项目总投资，但不做为计征各种税、费的基数。
投资方向调节税开征之前已批准立项，但尚未批准开工建设的项目，仍按上述要求将全部税金计入项目总投资，并相应修改已批准的设计任务书估算总投资或初步设计总概算，并报原批准单位备案。
已列入年度计划的收尾、续建项目和新开工、预备项目，也必须按照项目的产业属性和投资方向调节税的税率，从投资方向调节税开征之日起，计征项目未完工程投资的税金，并将税金纳入项目总投资。对增加的这部分税金，可区别不同情况，采取调整项目建设内容、压缩不必要或不急需的工程，节约开支、降低工程造价，按协议或原资金来源比例由有关部门增加投资或自筹等办法解决。
三、基建项目按项目的单位工程计税。各部门（公司）、各地区在编报年度固定资产投资项目计划时，必须按投资项目的单位工程逐一列出年度投资额，并分别标有投资方向调节税税率和税金。
四、项目纳税计划的编报。基本建设大中型项目和限额以上项目年度投资计划，按照项目隶属关系，分别由国务院各部门（公司），各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）编报并报送国家计委；由国家计委综合平衡后下达分单位工程的投资计划。在项目投资计划中，包括应征收的投资方向调节税税率和税金指标。技术改造限上项目，按项目隶属关系，由部门和省、自治区、直辖市、计划单列市技术改造主管部门（计委、经委、计经委）根据国家计委下达的限上项目投资计划编制年度建筑工程投资和税金计划。
小型和限额以下项目年度投资计划，按照项目隶属关系，分别由国务院各部门（公司），各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）、经委审定和下达。其中基本建设可按项目产业属性列出投资方向调节税税率和税金，但对楼馆堂所仍应按30％的税率列出税金。技术改造项目按建筑工程投资列明税金。
五、实行项目就地征税。为了适应地域征税的要求，中央管辖的投资项目计划，由国务院各部门（公司）抄送投资项目所在地的省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委），其中，技术改造投资项目计划同时抄送经委。地方投资项目计划中由经委管理的技术改造投资项目计划，由省、自治区、直辖市及计划单列市经委（计经委）列明税金并汇总后，抄送同级计委。跨地区的联合投资项目计划，由主要投资方负责抄送投资项目所在地的省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）。各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）要负责本地区范围内所有投资项目计划和应征投资方向调节税税金的审核、汇总，在审核、汇总时，对经委批准的技术改造项目无权否定。经同级税务部门对审核、汇总的投资项目税率和税金核定后抄送投资项目所在地的税务机关和计委（计经委）。省级和计划单列市计委（计经委）、经委和税务局在审核各单位报送的投资项目时，对其应征税金，发现有不符合《暂行条例》规定的，要按《暂行条例》进行修正。
在省、自治区、直辖市及计划单列市切块给地（区）、市和县的固定资产投资规模内，由地（区）、市和县自主安排的投资项目计划，按本规定第四条，也必须标明投资方向调节税税率和税金，报送省级计委（计经委）、经委、税务局，经其按规定核定后再抄送投资项目所在地的税务机关和计委（计经委）。
六、对投资项目发放投资许可证。投资项目计划下达后，纳税人必须到当地税务机关办理纳（免）税登记、申报手续，并按规定要求到项目开户银行交纳税金，然后由省级及计划单列市计委（计经委）发放投资许可证（也可部分委托地市级计委代发），其中，经委管理的技术改造项目，按经委审核的计划，由计委发放投资许可证。只有领取投资许可证后，工程才准许用款（交税用款除外）和施工（投资许可证发放办法见附件）。
七、投资方向调节税的缴纳。纳税人在接到正式年度计划或其它建设文件后的一个月内，向投资项目所在地的税务机关办理税务登记和纳税申报手续，按经省级税务机关核定的税金数目到开户银行预交税金，一次交清全年税款有困难的，可按经税务机关核准的期限，于九月底以前缴齐当年全部资金，年度终了和项目竣工后两个月内办理年度结算和竣工清算。年度结算未交足税金的，应在下年度投资中补交。多交的税金，可抵交下年度税金。项目竣工后，按应征收投资方向调节税的项目及其单位工程的实际完成投资清算。未交足资金的，应在三个月内补交；多交税金的，税务机关应将多收部分退还纳税人。
暂时分不出单位工程的基本建设预备项目，可先按项目产业属性确定税率缴纳投资方向调节税。
投资方向调节税由税务机关统一征收，并可以委托各专业银行、其它金融机构和有关单位代扣代缴，征收和扣缴的税金要及时划转中央金库，专户存储。
八、计划外项目投资方向调节税的征收。《暂行条例》第十一条规定：“对计划外固定资产投资项目，税务机关除按其适用税率征税外，并可对纳税人处以应纳税额五倍以内的罚款”。计划外项目，是指国家核定的各部门（公司），各省、自治区、直辖市、计划单列市以及四个经济特区的固定资产投资规模之外，未经国家批准自行扩大投资规模进行的各类建设项目，对在《暂行条例》中属于零税率范围的计划外项目，则采用其他方式给予处理。
九、如建设《暂行条例》附表二中国家明文禁止发展的项目，一经发现，除勒令立即停止建设外，还要采取没收建设投资和已形成的固定资产等强制性措施予以处理，并追究有关人员的责任。
十、经济特区和沿海开放城市的经济技术开发区的国内建设项目，统一按《暂行条例》规定执行。
十一、《暂行条例》第十五条规定：“少数民族地区投资方向调节税的优惠办法另行规定”。国家计委、国家税务局等有关部门正在抓紧研究制订少数民族地区投资方向调节税的优惠办法。在优惠办法公布之前，少数民族地区投资方向调节税先按《暂行条例》的规定征收。
附件：投资许可证发放办法
为了配合投资方向调节税的征管工作，加强固定资产投资管理，从一九九一年起，对固定资产投资项目实行投资许可证制度。具体管理办法如下：
一、实行投资许可证制度，不改变部门（公司）和地方计委（计经委）、经委现行的投资项目审批和计划安排权限。
二、颁发投资许可证的范围：凡在中华人民共和国境内进行的各种固定资产投资项目，都要颁发投资许可证，包括全民所有制单位的基本建设、技术改造项目，中外合资、合作项目，城乡集体所有制单位项目，个体工业项目和几种所有制合资的项目。《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）中的零税项目以及根据国务院有关规定不征收投资方向调节税的项目，也要颁发投资许可证。
三、自《暂行条例》执行之日起，收尾、续建和新开工以及预备项目，不论资金来源和所有制形式，凡总投资在五万元以上的（不含单纯设备购置），一律颁发投资许可证。只有持有投资许可证的项目才能建设。
四、发放投资许可证的项目，必须按现行规定经有权单位审查批准，纳入国家下达的投资计划，并办理投资方向调节税缴纳手续。
五、不论投资项目属于何种所有制、建设性质和隶属关系，均由省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）按本办法第四条规定统一发放投资许可证（有些省如发证工作量大，可将部分项目委托地市计委代发），其它任何单位无权发放。
六、在接到项目投资计划后，建设单位到项目所在地税务、银行等单位办理投资方向调节税缴纳手续，然后，持纳（免）税凭证到项目所在地省级及计划单列市计委（或由省级计委委托的地市计委）领取投资许可证。经委管理的技改项目的投资许可证，由计委根据税务部门的纳（免）税凭证发放。
七、投资许可证一次发给，多年使用，直至工程竣工。每一年度按规定进行年检，凡符合规定，办理当年投资方向调节税免征手续的项目，在许可证上盖章继续使用，凡未经年检盖章的投资许可证不得继续使用，相应的项目不得继续建设。
八、投资许可证按统一格式印制并编号，正本由建设单位保存以备有关部门查阅；副本由施工单位制成牌子，在施工现场公开悬挂，尺寸不得小于长1．2米，宽0．8米。没有取得投资许可证的项目，银行不得拨款、贷款，施工单位不得施工，供电、城建部门不得供电、供水，其它部门不得办理有关施工事项。
九、投资许可证的内容和格式详见附件。
十、各级审计部门应对各投资项目进行检查，凡发现无投资许可证的项目或不符合发放许可证条件的项目，由审计部门告知地方计委（计经委）和有关部门，一律不准施工。
十一、军事、国防等部门的保密项目，原则上也要颁发投资许可证，具体办法由其主管部门参照本规定制定。
附一：固定资产投资项目投资许可证（样式）
二：发放固定资产投资项目投资许可证登记卡
附一
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|固定资产投资项目 样式|
| 投资许可证 |
| （正 本） |
| 项 目 名 称 建设单位 建 设 地 位 |
| 归 口 行 业 建设性质 建 设 规 模 |
| 计划开工年月 总投资额 项目负责人 |
| 计划竣工年月 发证机关 许可证编号 |
| 年 月 日|
| （盖 章） |
------------------------------------------------------------------------------
年检盖章：
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| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 |
|------------------|------------------|------------------|------------------|------------------|
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 |
|------------------|------------------|------------------|------------------|------------------|
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 |
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|固定资产投资项目 样式|
| 投资许可证 |
| （副 本） |
| 项 目 名 称 建设单位 建 设 地 位 |
| 归 口 行 业 建设性质 建 设 规 模 |
| 计划开工年月 总投资额 项目负责人 |
| 计划竣工年月 发证机关 许可证编号 |
| 年 月 日|
| （盖 章） |
------------------------------------------------------------------------------
年检盖章：
------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 |
|------------------|------------------|------------------|------------------|------------------|
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 |
|------------------|------------------|------------------|------------------|------------------|
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 | 年 月 日 |
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附二发放固定资产投资项目投资许可证登记卡
类型： 编号：
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| 项 目 名 称 | | 项目详细地址 | |
|--------------------------|--------------------------|--------------------|----------------------------|
| 建 设 单 位 | | 建设性质 | |
|--------------------------|--------------------------|--------------------|----------------------------|
| 行 业 归 口 | | 所有制性质 | |
|--------------------------|--------------------------|--------------------|----------------------------|
|建| 原批总概算（万元） | | 建设规模 | |
|设|----------------------|--------------------------|--------------------|----------------------------|
|项| 调整总概算（万元） | | 设计任务书批 | |
|目| | | 准机关及文号 | |
|--------------------------|--------------------------|--------------------|----------------------------|
| 计划开工、竣工年月 | 年 月至 年 月 | 项目负责人 | |
|--------------------------|--------------------------|--------------------|----------------------------|
|--------------------------|------------------------------------------------------------------------------|
| | |投资方向调节税税金|纳税凭证日期和税务|投资许可证发放和|
| 年 度 | 年度投资（万元） | | | |
| | | （万元） | 机关名称 | 年检日期 |
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| | | | | |
|--------------------------|--------------------|------------------|------------------|----------------|
| | | | | |
|--------------------------|--------------------|------------------|------------------|----------------|
| | | | | |
|--------------------------|--------------------|------------------|------------------|----------------|
| | | | | |
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| 实际竣工年月 | |实际完成投资额（万元）| |竣工清算税金（万元）| |
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说明：1．建设单位根据投资计划办理纳税手续后，凭纳（免）税凭证到计委（计经委）领取投资许可证，
并填写登记卡。
2．“项目名称”，“建设规模”，按批准的设计任务书确定的名称和建设规模填列。
3．“类型”，按全民基建、全民技改、集体和个体项目分类，并分别编号。许可证编号与此一致。
4．“建设性质”指新建、扩建、改建（技术改造）等。
5．在技改项目总投资及年度投资中要列出建筑工程投资。
电力工业部印发《关于加强电力建设安全施工管理的补充规定》和《关于加强电力建设包工队、临时工安全管理的若干规定》的通知
电力部
电力工业部印发《关于加强电力建设安全施工管理的补充规定》和《关于加强电力建设包工队、临时工安全管理的若干规定》的通知
1993年8月17日，电力工业部
为认真贯彻电力建设、施工“安全第一、预防为主”的方针，扭转电力建设、施工不安全的被动局面，部决定颁发《关于加强电力建设安全施工管理的补充规定》和《关于加强电力建设包工队、临时工安全管理的若干规定》(以下简称两个规定)，并提出要求如下：
一、各级领导要认真组织学习和执行《电力建设安全施工管理规定》和本次颁发的两个规定。在安全施工管理上做到思想到位、组织到位、责任到位、措施到位。
二、各电管局、各省(直辖市、自治区)电力局必须设专人管理基建安全监察工作。施工及建设单位的领导要支持安监部门的工作，按《电力建设安全施工管理规定》的要求，赋予他们必要的安全施工监督的权力，并按国家及部有关规定对专职安全监察人员评定相应的技术职称以及落实应该享受的待遇。
三、安全管理工作是个系统工程，施工企业或建设单位的各职能部门应按《电力建设安全施工管理规定》和两个规定的要求，履行各自的安全施工职责，并逐条落实。
两个规定自1993年9月1日起执行。请把贯彻执行的情况和问题及时报部。
附件1：关于加强电力建设安全施工管理的补充规定
为认真贯彻“安全第一，预防为主”的安全生产方针，更好地落实部颁《电力建设安全施工管理规定》(以下简称“规定”)，切实加强安全施工管理，特制定本补充规定。
一、电管局、省(直辖市、自治区)电力工业局、电力建设局(总公司)各级领导必须认真贯彻执行“安全第一、预防为主”的安全生产方针和上级有关安全生产的规定、制度、办法等，在安全施工管理上做到思想到位、组织到位、责任到位、措施到位。
二、施工企业、建设单位及其上级主管单位的各职能部门应根据各自的安全施工职责深入开展安全施工管理工作和加强宣传教育工作。
监察部门应全力支持安监部门在赋予的权限内积极开展工作；认真监督各职能部门履行“规定”中规定的各自业务范围内的安全施工职责。
三、应进一步完善和加强安全监察机构。安全监察力量只能加强，不能削弱。
四、“规定”中赋予安全监察部门和安全监察人员的权力，任何人、任何部门无权更改或削减。
五、安全监察部门或安全监察人员在执行任务和使用赋予的权力与本单位领导发生矛盾时，可由上级主管部门予以仲裁。对此，单位领导不得打击报复，不得歧视。否则，一经查出，应给予严励制裁和必要的行政纪律处分。
六、电力建设工程的伤亡事故必须按“规定”的要求、严肃、认真地进行统计上报。
1.施工企业发生死亡事故，应按“规定”的要求，立即由主管网、省局、电建局电告部建设协调司。
2.伤亡事故必须严格按“规定”第十章第八十二条规定的统计范围如实上报，严禁隐瞒不报。否则，一经查出，将加重处罚。
3.统计范围外的死亡事故亦必须在“职工伤亡事故月报”中反映，填在表外，且必须附上有关说明、证明材料，以备核查。
七、安全施工必须与经济挂钩，实行重奖重罚，奖罚分明。
1.主管单位与施工企业法人代表签订的年度承包合同中必须有安全施工的要求和奖罚规定。
2.工程建设的主管单位与建设单位签订的承包合同中必须有安全施工的要求和奖罚规定。
八、奖励
1.建设单位：
认真贯彻执行“安全第一，预防为主”的安全生产方针，按“规定”的要求，有健全的安全施工管理网络，有专职安监人员；认真开展安全施工管理工作。
(1)承包的工程全年因工死亡事故率小于0.3‰，应给建设单位和建设单位行政正职一定的物质奖励和荣誉奖。
(2)全年未发生因工死亡事故应给予重奖。
2.承包单位(电力建设施工企业)
认真贯彻执行“安全第一，预防为主”的安全生产方针及上级有关安全施工管理的规定、制度、办法等；按“规定”的要求，有健全的安全施工管理网络和专职安全监察机构；认真开展安全施工管理工作。
(1)全年未发生因工死亡事故，应给予企业和安全施工第一责任者一定的物质奖励和荣誉奖。
(2)全年未发生因工死亡事故和重伤事故，应给予重奖。
3.分包单位(包工队)
按“规定”的要求，有专职安监人员，施工项目有安全施工技术措施并认真交底，认真开展安全施工管理工作并接受发包单位在安全施工上的指导和监督。全年未发生因工死亡事故，发包单位应给予一定的物质奖和荣誉奖。
4.奖励实行安全累进制，以体现重奖。
5.奖励应拉开差距，重奖日夜辛劳、战斗在施工第一线的第一责任者、主管施工安全的领导、工程技术人员、安监部门和施工一线的工人以及为安全施工做出贡献的有关科室人员，严禁前后不分，安全责任轻重不分。不搞平均主义。
企业财务部门应设安全奖励基金专户，由安全监察部门统一管理使用。
九、处罚
安全施工管理混乱，有章不循，违章作业，违章指挥，引起重大伤亡事故的单位及其负责人应给予必要的处罚，包括经济处罚和行政纪律处分。
对发生人身死亡事故的企业，由电力报按月公布企业名称和负事故责任的各级安全第一责任者的姓名。
1.建设单位
(1)承包工程项目年死亡事故率超过0.3‰，多死亡一人，应给予建设单位及其行政正职一定的经济处罚。
(2)发生一次死亡及重伤三人(含三人)以上的重大责任事故，除必须给予建设单位一定的经济处罚；其行政正职必须写出书面检查，并给予一定的经济处罚和行政处分。
(3)发生一次死亡三人(含三人)以上的重大责任事故，必须给建设单位较重的经济处罚外，其行政正职必须写出书面检查报主管局及部，在中国电力报上曝光。并给予较重的经济处罚和行政记过处分。
2.承包单位(电力建设施工企业)
(1)死亡一人罚公司一万元，经理写出书面检查报部及主管局，并给予经济处罚。
(2)发生一次死亡及重伤三人(含三人)以上事故，罚公司二万元，公司经理写出书面检查报主管局及电力部，并给予一定的经济处罚和行政处分。
(3)发生一次死亡三至九人(含九人)的重大责任事故，罚公司三至九万元；公司经理写出书面检查报部及主管局，在中国电力报上予以通报，并给予一定的经济处罚和行政处分。
(4)发生一次死亡十人(含十人)以上事故，给予公司较重的经济处罚；罚款在十万或十万元以上，公司经理写出书面检查报部及主管局，登中国电力报，撤销公司经理职务，并给予经济处罚；公司全体职工下浮一级工资一年(全部资金留在主管局内)；降低公司施工资质一级，进行整顿，一年后由主管局组织复查验收，合格后方可恢复原施工资质。降级期间不得再另行承包与施工资质不符的施工任务。
(5)施工企业连续两年发生本条(3)或(4)所列伤亡事故，则降低其企业资质。
(6)施工企业不再接受其他部门重复罚款。
3.分包单位(包工队)
(1)死亡一人的事故，扣除包工队的全部安全施工保证金。
(2)发生一次死亡及重伤三人(含三人)以上事故，解除合同，予以清退。
4.处罚的执行单位是主管局(总公司)
罚款不得纳入成本。罚款的70%返回被罚单位，用于改善劳动条件，其余由主管局集中掌握，用于劳动防护和安全工、器具的改善及安全奖，专款专用。
十、各电管局、省(直辖市、自治区)电力局，电建局(总公司)应建立安全奖励基金，专款专用。基金来源：
1.各电管局、省(市、区)局预先投入一部分作基金垫底；
2.所属施工、建设单位的事故罚金；
十一、各级监察部门应监督、检查本规定的贯彻执行。
各电管局、省(市、自治区)电力局，电力建设局(总公司)应制定本规定的实施细则。
十二、本规定作为《电力建设安全施工管理规定》的补充规定，电力建设施工企业、建设单位及上级主管单位必须认真贯彻执行。
十三、本规定由电力工业部建设协调司解释，自1993年9月1日起开始执行。
附件2：关于加强电力建设包工队、临时工安全管理的若干规定
第一条 为认真贯彻“安全第一、预防为主”的安全生产方针，积极开展“反事故活动”，确保电力建设安全、优质、高效地顺利进行，结合目前电力建设的实际情况，特制定本规定。
第二条 施工企业或建设单位对包工队的安全施工负有监督和指导的责任。必须将包工队的安全施工列入本单位的重要议事议程。严禁以“包”代“管”。
第三条 施工企业、建设单位应争取与包工队建立较长期的合作关系，以形成固定的劳务基地。因此对包工队、临时工应在政治上一视同仁，生活上主动关心，安全上严格要求，如同对待正式职工一样去实施安全管理。
第四条 施工企业或建设单位招用包工队必须由本单位的安全监察部门严格审查其安全施工资质。严禁招用未经安全施工资质审查或审查不合格的包工队。
第五条 资质审查应在每年年初及新工程开工前进行。资质审查不得自行降低标准，不合简化手续，不得逾期不办。在上年度出过重大伤亡事故的包工队不得留用。各施工企业或建设单位通过资质审查、招标，择优选择包工队伍。不符合安全施工资质的队伍，安全监察部门有否决的权力。
第六条 包工队安全施工资质审查内容：
1.有关部门颁发的营业执照和施工资质证书；
2.施工简历和近三年安全施工记录；
3.安全施工的技术素质(包括负责人、工程技术人员和工人)；
4.安全施工管理机构及其人员配备(30人以上的包工队必须配有专职安全员，设有二级机构的包工队必须有专职安全管理机构)；
5.保证安全施工的施工机构、机具、工器具及安全防护设施的配备；
6.安全施工管理办法。
第七条 招用单位应严格审查包工队负责人、技术人员、工人的技术素质，其中包工队负责人应具有三年以上的安全施工经验。安监部门应配合劳动部门对应召工人进行目测审查，老、弱、病、残及童工严禁招用。招用单位应对临时工及包工队成员建立有安全教育、安全考试成绩、体检情况等内容的花名册。已注册的人员不得随意更换，不得冒名顶替。
第八条 已被录用的临时工，必须进行入厂前的三级安全教育，以后每年年初应进行一次安规考试，不得遗漏。未经安全教育的人员均属自动辞退。入厂安全教育由劳资部门、教育部门组织，安监部门配合进行。
第九条 开工前，包工队必须对本队全体人员进行安全教育和安全考试。受教育人员的名单和考试成绩必须报发包单位安监部门备案，并经抽考合格后，方可进入现场施工。凡补增或调换人员、更换工种，必须及时进行安全教育和考试，考试成绩报发包单位安监部门备案。
第十条 招用单位应定期组织临时工和包工队人员进行体检。新录用的人员必须进行体检，体检不合格者，严禁录用。身体状况不适合本工种的人员应及时进行调整。凡身体健康状况不符合要求的人员应坚决清退。
第十一条 全部手续合格人员应发给带有本人照片的胸卡证，上岗必须佩戴。胸卡证严禁转供他人。
第十二条 包工队对所承担的施工项目必须编制安全措施技术措施，经发包单位的施工、技术及安监部门审查合格后，作为承包合同的附件。无此附件，所签订的承包合同无效。因无安全施工措施而发生工伤事故，发包方的签约者应负全部责任。
第十三条 包工队必须严格贯彻国家有关安全生产的方针、政策、规定等，必须严格遵守和执行《电力建设安全工作规程》、《电力建设安全施工管理规定》和本规定及发包单位制定的有关安全施工、文明施工的规定。
第十四条 包工队在安全施工方面必须接受发包单位的管理、监督和指导，并定期向发包单位的安全监察部门汇报工作。
第十五条 包工队的负责人是安全施工第一责任者，对本队人员的安全施工负全责。包工队的专职安全员必须佩戴明显的袖标。包工队必须按工作需要和施工安全需要划分班(组)，班(组)名单应报安监部门备案。班(组)长是本班(组)的兼职安全员。
第十六条 施工企业或建设单位的安监部门应组织包工队参加定期或不定期的安全检查活动和安全例会。安监部门应及时向包工队传达上级有关施工安全的文件或通报，并组织学习、贯彻、执行。
第十七条 对特殊作业、危险作业的施工项目，发包单位的施工技术部门应协助包工队编制安全技术措施，按“规定”的要求填写施工作业票，并在施工时派人监督。
第十八条 施工企业或建设单位与包工队签订合同时，应明确各自的安全施工责任，凡因包工队的责任而造成的工伤事故，应由包工队承担全部经济损失。发生的事故必须按“三不放过”的原则进行查处，并按“事故统计范围”上报，严禁弄虚作假，严禁以转移上报产值的方法隐瞒事
故。
第十九条 对包工队必须实行安全与经济挂钩的管理办法。发包单位应预扣包工队施工管理费的30%作为安全施工保证金。发生死亡事故扣除保证金的100%，发生重伤事故扣除50%。
第二十条 包工队必须按国家规定为本队施工人员配备应有的劳动保护用品、用具。
第二十一条 对安全工作有突出贡献的包工队或个人，招用单位应给予奖励；对由于采取了紧急措施而制止了重大事故发生(或事故扩大)的单位或个人应给予重奖。负责人不服从安监部门管理的包工队或严重违章作业、野蛮施工、管理混乱、事故不断的包工队必须立即终止合同，限期退出现场并不得重新录用。
第二十二条 施工企业承建的项目工程在施工力量不足时，可以根据工程的需要招收部分临时工，作为补充劳力，但所属施工工地必须对他们的安全施工负责。火电施工企业临时工在工地所占的最高比例；技术工种不得超过20%，熟练工种不得超过40%。送变电施工单位的民工在工地的最高比例，在注重培训教育的前提下，可适当增加。
第二十三条 严格控制包工队承包的施工范围。下列项目不得由包工队单独承包：热控、汽机本体、锅炉体体、高压或中压管道、主厂房及其基础、水塔、烟囱、升压站、变电站等。
第二十四条 施工企业或建设单位承担的项目只能实行到“二包”。包工队承包的项目严禁再行转包。
第二十五条 本规定为《电力建设安全施工管理规定》中第九章的修订及补充条款，施工企业及建设单位必须认真贯彻执行。
第二十六条 本规定中的下列用词是指：
民工：根据国务院(1981)181号文的规定，送变电施工企业从事电力基本建设，在施工现场就近使用的农村劳动力。
包工队：指持有营业执照，具有法人资格，实行经济独立核算，但其产值、产量由发包单位统计上报的施工队伍。
临时工：指施工企业或建设单位通过当地劳动部门批准，计划外招用的短期合同工。
第二十七条 本规定由电力工业部建设协调司解释，本规定自1993年9月1日起执行。
论WTO背景下的国际经贸争端解决之道
彭力
摘 要：随着经济全球化的不断加深，贸易保护主义的有所抬头，国际经济贸易争端呈现出日益激烈的趋势。在WTO背景下，如何解决国际经贸争端，协调争端各方的利益，为争端解决提出一套切实可行的施行方案，是一个极为重要的问题。本文通过实例分析，对国际经贸争端解决提出一些个人初浅的观点。
关键词：国际经贸；争端解决；WTO
国际经济贸易中会产生争端，解决这些争端的办法也就应运而生。国际经贸争端作为国际争端的一种基本形式，一直在国际关系中扮演着重要的角色。1948年成立的关贸总协定，为解决这些争端提供了一个场所和一系列规则，起到了很大的作用。而世贸组织，作为关贸总协定的继受者，通过引进“否定协商一致”原则、自动程序、交叉报复，建立统一的争端解决程序、设立上诉程序等有效措施，对关贸总协定争端解决机制进行了完善。
但是，这并非意味着国际经贸争端的解决难题就此迎刃而解。在复杂的现实情况中，仅仅依靠WTO争端解决机制是无法圆满解决问题的。因此，探究WTO背景下的国际经贸争端解决之道具有十分重要的意义。
一、当今国际经贸争端的新趋势
当今世界，国家间经济交往日益频繁，无论是发达国家，抑或是发展中国家，其经济发展与整个世界经济密切相关。其间所发生的磨檫近几年来，呈现出以下新趋势。
（一）经济全球化和贸易保护主义使国际经贸争端的激烈程度有所提高
从贸易争端发展的一般规律来看，一国与他国的联系越多，发生贸易争端的可能性就越大。经济全球化的发展意味着各国经济联系更加紧密，国内经济受国际经济影响越来越大，与他国发生利益冲突的可能性就越大。同时，由于近年来西方主要发达国家的经济一直不景气，其国内经济增长减缓甚至陷入衰退，出现严重的开工不足，失业率不断攀升，贸易保护主义有所抬头。出于这样的考虑，各国对进口贸易的状况更加关注。贸易争端的激烈程度有加强的趋势。
（二）争端领域有所扩大
在工业化发展时期，国际贸易争端主要表现在纺织品、汽车、家电等货物贸易领域；而在信息化发展时期，国际贸易争端主要表现在半导体、电讯、IT等高新技术产业。众所周知，产业结构和贸易结构是能否发生贸易争端的决定因素。而产业结构的升级，促使服务贸易增长速度快于货物贸易。这必将导致国际贸易争端有货物贸易领域扩展到服务贸易领域。
各国就限制服务业开放的冲突将成为今后国际贸易争端的一个新的焦点。
（三）反倾销、保障措施以及新型措施的广泛使用
WTO规则中，允许其成员方在一定条件下实施反倾销、反补贴和保障措施进行产业保护。反倾销和反补贴措施是WTO规则所允许的维护公平竞争的重要手段，而保障措施则是允许缔约方在达到贸易自由化过程中，可以兼顾各自国家眼前的或急迫的局部利益，在二者发生矛盾与冲突时，可以暂时放弃规则，进行自我调整。
自1947年起，国际社会各成员以GATT/WTO机制为依托和支柱，力图通过互惠互利的安排，各自大幅度削减关税及其他贸易壁垒，逐步建立起健全的多边贸易体制，以促进全球范围内的贸易自由化，实现共同的经济繁荣。这是国际社会各成员协力追求的共同利益和长远利益。[1]但是，在追求实现共同利益和长远利益的同时，各成员却仍然有自己的局部利益和眼前利益。这就难免引起种种新的矛盾与冲突。归根结蒂，就是各成员在经济主权上的限制与反限制。[2]理论上，合理运用上述措施，是不会对他国经济造成严重侵害的。但是，某些WTO成员为了自身局部的和眼前的利益，不惜背弃自己作出的承诺和所承担的国际义务，凭借自己的经济实力，利用规则，以公平贸易为借口，频频无端发起反倾销和实施保障措施。这方面最为突出的例子，莫过于2002年3月至2003年12月间美国依据其本国贸易法“201条款”采取针对外来钢铁进口产品的“保障措施”。
同时，技术壁垒花样不断翻新。技术壁垒作为一种外源性的贸易限制措施，正成为越来越多的国家频繁限制产品进口，保护本国产业的武器。就我国而言，以提高检疫标准、增加检测项目、繁琐通关程序为手段的技术壁垒对我国外贸发展的约束日趋严重。此外，通过技术标准、卫生标准、知识产权、计量单位、电子数据交换等手段设置技术壁垒，也有愈发普遍的趋势。
二、对WTO争端解决机制的质疑
在目前的经济大环境下，国际经贸争端的解决的确是一个难题。而由于世贸组织在机制构建上的先进性，到WTO争端解决机构去起诉，成为了许多国家解决争端的首选。但是，任何一个法律制度都不仅仅是纸面上的条文，而必须通过一定的机制得以实现。[3]笔者认为，在WTO背景下，世贸组织的争端解决机制是否可以圆满解决国际经贸争端，还值得细细拷问。
（一）争端解决机制概况分析
世贸组织设立的争端解决机构（DSB），隶属于部长会议。DSB有权“设立专家组，采纳专家组和上诉机构报告，监督裁决和建议的执行，以及授权暂停适用有关协定项下的关税减让和其他义务”。[4]尤为重要的是，DSB彻底改变了GATT实行的“协商一致”程序，代之以“反向协商一致”（negative consensus）的决策原则，即“一致反对，才能否决”。
可见，WTO的争端解决机制与GATT原有机制相比，强硬、高效了许多。同时，这种机制倘若能够正常地进行运作，对于国际经贸争端中的当事方，尤其是经济实力强大的当事方，将是一种较为有力的约束。以往，经济实力强大的国家在国际贸易中，往往“仗势欺人”，实行霸权主义，造成对弱小国家贸易的极大损害；而出现WTO争端机制之后，即使是美国这样的超级贸易大国，在DSB的裁断面前，也难以凭借其经济强势，借助过去的“协商一致”原则，随心所欲地逃避任何制裁。WTO规则的强硬甚至使世界头号强国——美国都感觉到有些吃不消。是否接受WTO体制，尤其是其中不可分割的争端解决机制，曾经引发了美国国会内议员的激烈争论，并经过广播、电视、报刊等各种媒体炒作，形成全国性的论战，著名学者杰克逊教授称之为“1994年主权大辩论”（the Great 1994 Sovereignty Debate）。[5]
有人势必会说，“既然WTO争端解决机制有如此重要的进步，那么国际经贸争端就大可以从容地提交DSB解决了。”这是一种典型的对WTO规则的崇拜，抑或说是迷信！在纷繁复杂的国际经济交往环境中，坦率的讲，笔者认为：没有所谓的“放之四海皆准”的解决途径。不同的客观条件，需要不同的解决途径。两个WTO成员发生了贸易争端，在组织规则框架内进行解决固然不失为一可行之道，但未必就是争端解决的最优选择。
（二）实证分析——“欧美301条款争端案”[6]
“以子之矛，攻子之盾”。让我们就“欧美301条款争端案”的现实情况，对WTO争端解决机制作进一步探究吧。
1998年11月25日，作为对美国动用“301条款”单方宣布即将对欧共体采取报复制裁措施的回应，欧共体向DSB提出要求与美国磋商，以解决《美国贸易法》中的“301条款”问题。随后，又在1999年1月26日要求正式成立专家组，审理此案。欧共体的这一举动，把“美欧香蕉案”中气势汹汹的原告——美国推上了新案的被告席。
众所周知，“301条款”是美国贸易代表[7]用以威胁和压服外国政府贸易对手的重要手段，充分体现了美国在国际贸易领域的经济霸权。其核心内容是：如果美国贸易代表单方认为外国的某项立法或政策“不公平”、“不公正”或“不合理”，损害或限制了美国的商业利益，则有权径自依照美国贸易法“301条款”规定的职权和程序，采取各种单边性、强制性的报复措施，以迫使对方妥协，消除对美国商业造成的损害或限制，或者提供美国官方认可的赔偿。[8]它的主旨在于保证美国产品能够长驱直入和充分占领其他国家的国内市场。
因此，许多吃过“301条款”苦头的国家，在这一案件中，由欧共体牵头，一呼多应：巴西、加拿大、喀麦隆、哥伦比亚、哥斯达黎加、古巴、多米尼加、厄瓜多尔、中国香港、印度、以色列、牙买加、日本、韩国、以及泰国，先后纷纷要求以与本案有利害关系的“第三方”身份，参与本案的磋商谈判和专家组的审理程序。从双方实力对比上看，几可称为“旗鼓相当”。这种局面，在世界贸易发展史上，是十分罕见的。
本案专家组在1999年3月31日组建成立，经约九个月的审理，于1999年12月22日签发了审结报告书，并呈交DSB审批。其核心结论是：
专家组基本上赞同和接受了欧共体对美国“301条款”的指控，批驳和拒绝了美国作出的抗辩。但是，专家组又认为，仅凭初步证据，还不足以最终确认美国已经背弃了《WTO协定》的国际义务，还应当综合考察美国国内的“体制因素和行政因素”（institutional and administrative elements），[9]才能作出全面的认定。可以说，在这一点上，专家组完全赞同和接受美国代表根据SAA提出的抗辩，驳回了欧共体代表提出的指控。最终认定欧共体指控的《美国贸易法》“301条款”各点，并不违反WTO体制中DSU以及GATT1994的有关规定。
从专家组结论中，可以看出：专家组不但没有切实遵照DSU第11条规定的职能和职责，认真审查美国“301条款”；反而把实际上只是一纸空文、内容自相矛盾、毫无法律强制约束力的SAA，美化为美国的“承诺和保证”，并鼓吹“可予以信赖”。这份报告旨在两大集团之间，双方讨好，左右逢源；对美国“301条款”采取“小骂大帮忙”的手法，曲为辩解，加以袒护宽纵。漏洞和疑窦甚多，留下隐患不小。[10]
这份审结报告讨好了双方，至少给双方都保全了面子。报告在政治上是很圆滑的，但其法律根基的某些方面，却是破绽百出。其所具有的政策方针性含义，令人对WTO争端解决机制产生了严重的关切和忧虑。试问，以上述报告的形式，来解决存在的争端，除了让各方从心理上得到一点安慰，能够稍稍精神胜利一下外，似乎对问题的实际解决能起到实质性的帮助吗？
正如杰克逊教授于1994年3月23日以美国“对外贸易代表公署”总顾问的身份，出席参议院财政委员会公听会时所做的解释所言：“关于WTO体制的销案国及其对美国法律的各种影响作用，存在着某些思想混乱。几乎可以肯定，就象美国国会处理最近几项贸易协定的情况一样，WTO和乌拉圭回合订立的各项条约并不会自行贯彻在美国法律之中，因此，它们不能自动地变成美国法律的一部分。同理，WTO专家小组争端解决程序作出的结论也不能自动地变成美国法律的一部分。相反，通常是经过美国国会正式立法，美国才必须履行各种国际义务或执行专家组报告书作出的结论。一旦美国认为问题十分重要，以致明知自己的某种行为可能不符合自己承担的国际义务，却仍然有意地违背有关的国际性规范准则，那么，根据美国的宪法体制，美国政府仍然享有如此行事的权力。这种权力能够成为事态发生严重错误时的重要抑制力量。”[11]这种言论体现了美国式主权的信念，即参加WTO这一全球性多边体制之后，美国仍然有权不受多边主义的约束，仍然有权继续推行其单边主义的政策和法律。这是美国参加WTO之后，之所以不断地用美国的单边主义阻挠、冲击和破坏WTO多边主义，其最主要的思想理论根源！在美国单边主义与WTO多边主义交锋中，胜利往往属于美国，因为实力强大、滥用规则、推行单边主义的美国不用为之前的行为付出任何代价。WTO争端解决机制在“欧美301争端案”中各打五十大板的做法在一定程度上体现出它的软弱无能。WTO所倡导的多边体制，在面对强大的美国，如此无奈，实为一重大失败。
三、解决之道
通过对“欧美301条款争端案”的简单回顾，我们对WTO争端解决机制有了更为深刻的了解。能够清醒地意识到：在WTO背景下，光依靠WTO争端解决机制来处理国际经贸争端尚不足以达到机制设想的效果，机制实际运作存在困难。但是，我们也不能抹杀其作出的巨大成绩。不得不承认，WTO争端解决机制是现有争端解决手段中最为重要的一种。至于国际经贸争端解决之道，笔者认为可以从以下几个方面进行思考：
（一）利用WTO争端解决机制
WTO争端解决机制由于其高效率和公正（在处理极个别案件时有待考量），赢得了广大成员方的信任。有数据显示，自WTO成立的十年以来，已经受理了超过300件贸易争端，涉及好几十个国家和地区，而GATT在长达48年时间里却只承接了300多件。
客观地说，上述机制在处理大多数贸易争端时，能够凭借机制较GATT争端解决机制强硬的特性，来保证裁决的公正性，并及时得以执行。只有在极少数案件中，专家组才会出于对种种案外因素的考虑，作出不那么令人信服的结论。但是，总体来讲，WTO争端解决机制在争端解决中发挥的正面作用远远大于负面效应。不失为争端解决中的重要手段。所以，作为WTO成员，我们在应对争端过程中，应当积极地利用这一机制，与对手作周旋，利用规则允许的各种条件，为我国国内经济健康、有序、高效发展赢取宝贵的缓冲时间，达到我们加入WTO所期望的目的。
（二）积极参与制定国际经济规则
在WTO争端解决机制建立之初，体现了美国等大国的选择。发达国家作为规则的主要制定者，必然使规则反映其利益和要求。但是，随着大量发展中国家加入世界贸易组织，力量对比就会发生相互制衡作用，规则不会再过于偏向某一方，最终使规则趋向合理，能够反映不同主体的要求。目前，许多欠发达成员已经从消极接受规则发展到积极参与规则制定，使新规则尽可能反映自己的利益。国际法发展潮流呈现出由权力导向转为规则导向的趋势。
我们切不可因为前途坎坷，就放弃自己制定规则的权利和信念。“日本酒税案”中上诉机构就明确指出：“《WTO协定》是一个国际条约，其实质相当于一个国际合同。达成这些协定条款本身表明，WTO成员是在行使国家主权，追求各自国家利益的基础上达成的协定。为获得作为一个WTO成员可以获得的利益，作为交换，各成员同意根据《WTO协定》的承诺来行使其国家主权”。即阐明了条约约定至上的原则，不去考虑条约约定本身以及约定实施结果的合理性和公平性。如果我们不去积极制定规则，只是一味接受，必定会在许多问题上受人摆布，丧失自主权。
同时，我们也要在其他重要的国际经济组织中，争取话语权，介入规则的制定和实施，切实提高我国的国际形象。
在WTO背景下，我们提出要重视规则的作用，就意味着任何成员在履行义务时将不会有过去那么多灵活性；在WTO体制下出现的任何争端，其首选的解决方式，是法律而不是政治和外交。
