海关总署办公厅关于补充调整进出口货物征免性质有关问题的通知

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中国注册会计师协会


中国注册会计师协会关于对合并和设立分所的会计师事务所进行检查的通知

2001年9月20日 会协[2001]226

为了规范会计师事务所（以下简称“事务所”）的合并，促进会计师事务所在上规模的同时业务上水平、管理上层次，。中国注册会计师协会决定对合并的会计师事务所及其分所进行一次专项检查。现就有关事项通知如下：
一、 检查的对象和目的
（一）检查的对象：脱钩改制后至2001年7月1日前合并和设立分所的会计师事务所及其分所。
（二）检查的目的：通过检查促进事务所按有关法律、法规、规章的要求，将合并工作落到实处，真正做到同一利益共同体，共享收益、共担风险。
二、 检查的依据及重点
（一）检查的依据：《会计师事务所合并审批管理暂行办法》、《会计师事务所分所审批管理暂行办法》、《关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》及《财政部关于会计师事务所跨省设立分所有关注册管理事项的通知》等。
（二）检查的重点包括以下几个方面：
1．合并后会计师事务所工商登记或工商变更情况；
2．合并后会计师事务所总所的注册会计师及业务开展情况；
3．合并后分所设立的情况；
4．合并后内部控制制度的建立及执行情况。
三、 检查的方法及步骤
（一）检查的方法：事务所自查、省级注册会计师协会（以下简称省级注协）检查、中国注册会计师协会重点抽查。
（二）检查分三个阶段进行：
第一阶段，2001年9月20日至9月30日，会计师事务所自查。会计师事务所及分所进行自查，并向所在地省级注协报送有关材料一式两份。
1．事务所应报送以下材料：
（1）《会计师事务所基本情况表》（附件1）；
（2）《注册会计师、注册资产评估师基本情况表》（附件2）,会计师事务所在填写此表时，应包括各分所的注册会计师、注册资产评估师；
（3）合并后事务所营业执照副本复印件、税务登记复印件；
（4）被合并方注销批文复印件、注销工商登记的有关证明的复印件；
（5）事务所分所管理办法复印件（包括用人、财务、分配等方面）；
（6）事务所对分所授权书复印件；
（7）事务所内部质量控制制度复印件；
（8）省级注协认为应当报送的其他材料。
2．分所报送的材料：
（1）《分所基本情况表》（附件3）；
（2）《注册会计师、注册资产评估师基本情况表》（附件2）；
（3）分所营业执照副本复印件、税务登记复印件；
（4）合并方注销批文复印件和注销工商登记的有关证明的复印件；；
（5）事务所内部质量控制制度复印件；
（6）事务所分所管理办法复印件（包括用人、财务、分配等方面）；
（7）事务所对分所授权书的复印件；
（8）省级注协认为应当报送的其他材料。
第二阶段，10月8日至10月19日，省级注协对内的事务所、分所进行检查，并向中国注册会计师协会报送以下材料：
1.专项检查工作汇报；
2.省内事务所及分所所报材料一份；
3.《合并事务所汇总表》（附件4）；
4.《省内分所汇总表》（附件5）。
第三阶段，10月22日至10月31日，中国注册会计师协会同省级注协，对事务所及分所进行重点抽查。
四、为了保证检查工作的顺利进行，各省级注协要及时布置检查工作，对检查范围内的事务所及分所进行动员，确保这次专项检查按时完成。
五、对于检查中发现的问题，检查过程中不做处理。各省级注协应在检查工作完成后，根据有关规定予以处理。

附件:

吉林省长春市人民政府


长春市罚没财物和追回赃款赃物管理暂行办法
　

（１９９８年１１月１９日　长春市人民政府令第１７号）



第一章　总则





　　第一条　为加强罚没财物和追回赃款赃物的管理，保证罚没收入及时足额上缴财政，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《罚没收入和追回赃款赃物管理办法》（财政部［８６］财政预字第２２８号）、《吉林省收费、罚款、没收财物管理暂行条例》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。


　　第二条　市级以下（含市级）人民法院、人民检察院、具有行政处罚权的国家机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织（以下简称执法机关），依照法律、法规、规章的规定，对公民、法人或者其他组织实施刑罚和行政处罚，收缴罚没财物和追回赃款赃物的管理，均适用本办法。


　　第三条　本办法所称罚没财物是指执法机关依法实施刑罚、行政处罚，对公民、法人或者其他组织课以的罚金和处以的罚款，没收的非法财产、物资。
　　本办法所称赃款赃物是指执法机关依法处理贪污、盗窃、诈骗、行贿受贿等案件，依法收缴的单位和个人非法占有的财产。


　　第四条　罚没收入属于财政收入，必须按照规定全部上缴国库，任何单位和个人不得以任何形式截留、私分或者变相私分。


　　第五条　执法机关依照法律、法规、规章的规定，对公民、法人或者其他组织应予刑罚或者行政处罚的，要依法处罚；课以罚金或者处以罚款，必须严格按标准执行；没收财产或者没收违法所得、非法财物以及追　缴赃款、赃物时，应当如数追缴。

第二章　罚没财物收据





　　第六条　执法机关依法向公民、法人或者其他组织收取罚没财物、暂扣物资及赃款、赃物等行为以及拍卖处理部门拍卖销售罚没物资时，必须使用财政部门统一监制的罚没款收据、罚没收入代收收据、物资、现款扣留收据、没收物资收据和罚没物资出售收据等罚没收据。


　　第七条　罚没收据实行逐级发放，县（市）、区财政部门到市财政部门购领，各级执法机关使用的罚没财物收据，由执法机关单位财务部门统一到同级财政部门领取。
　　具有行政处罚权的行政机关依法委托的组织，在委托范围内实施行政处罚使用的罚没财物收据，由行政机关到财政部门领取，受委托的组织到行政机关领取。


　　第八条　执法机关到财政部门领取罚没收据时，应当向财政部门提供设定处罚的法律、法规和规章，办理《执法执罚票据领购证》，持证令取罚没收据。


　　第九条　各级财政部门对执法单位领取的罚没收据实行年清年结制度，当年发出、年末收缴，不得跨年度使用（代收罚没款收据除外）。


　　第十条　罚没收据必须在规定的范围和合法项目中使用，不得转借、转让。执法机关必须加强罚没收据的管理，设立罚没收据使用管理台帐，按期将已使的用罚没收据存根送交财政部门核验，随时接受财政部门的检查监督。

第三章　罚没财物和追回赃款赃物的处理





　　第十一条　执法机关依法没收的罚没财物和追回的赃款赃物，除应予归还个人和原单位外，一律上缴国库。


　　第十二条　案件需移送有关单位处理的，罚没财物、暂扣财物和追回赃款赃物的移送，按照国家有关规定执行。对于随案移送的罚没财物、暂扣财物和追回赃款赃物，各执法机关应当应认真办理交接手续（必要时拍照），谨防财产流失。


　　第十三条　执法机关对罚没物资、追回赃物应当加强保管，建立物资保管备查帐，按月编制登记表，详细登记各项财物的名称、数量、规格、质量等情况（必要时拍照），于每月初报同级财政部门。


　　第十四条　结案没收的物资和赃物，应当自没收之日起一个月内，由执法机关单位财务部门集中上缴同级财政。财政部门应当认真办理交库手续，开具“罚没物品收缴单”，移送指定的拍卖企业、国有商业企业、财政仓库处理。


　　第十五条　各级财政部门根据收缴物资的性质和用途，按照下列原则处理：
　　（一）国家规定可自由流通、买卖的财物，由财政部门委托国有商业企业纳入正常销售渠道变价或者委托财政仓库变价处理；对没收的房地产、大宗物资、车辆等由财政部门委托指定的拍卖企业拍卖。
　　（二）国家专管机关管理或者专管企业经营的物品，如金银、有价证券、外币等，由财政部门交专管机关和专营企业收兑或者收购。
　　（三）国家保护的各类文物，珍贵、濒危动物及其制品，珍稀植物及其制品等，由财政部门无偿移交文物等专管机关，由专管机关按照规定处理。
　　（四）没有使用价值应予销毁的物品及具有政治性、破坏性的物品，由执法机关报财政部门审核备案后，按照国家有关规定处理。


　　第十六条　财政部门委托指定的拍卖企业、国有商业企业拍卖销售没收物资，委托代理人负责代办没收物资的拍卖、销售手续，应当与拍卖人、售货人或者代理人签定书面委托拍卖合同、售货合同或者代理合同。


　　第十七条　拍卖、出售罚没物资必须使用财政部门制发的《罚没物资出售收据》，其拍卖、变价收入作为罚没收入如数上缴国库，按照规定免征各项税收。对拍卖机构从中收取的手续费以及经营单位购入罚没物资再销售的，应当按照有关规定纳税。


　　第十八条　委托拍卖企业、国有商业企业、财政仓库拍卖或销售没收物资，必须经财政部门指定的评估机构评估作价。
　　文物等专管物品，经专管部门鉴定后可公开出售的，也应当按照上款规定，委托评估机构作价。


　　第十九条　指定的拍卖企业、国有商业企业、财政仓库应当建立健全物资保管、销售核算制度，定期编报罚没物资销售情况报表，报送同级财政部门。


　　第二十条　执法机关当场收缴的不宜保存的没收物资，可当场变价处理，变价处理时必须使用财政部门统一监制的罚没物资出售收据，其实现的变价款应自收款之日起二日内上缴执法机关财务管理部门，不得私存私放。

第四章　罚没收入的缴库





　　第二十一条　罚没收入的缴库，按照下列规定办理：
　　（一）执法机关收缴的罚没款，实行罚款决定与收缴罚款的机构分离，由委托的代收机构按照有关规定代收并及时上缴国库。
　　（二）尚未实行票款分离的执法机关对收缴的罚没款及不宜保管的没收物资的当场变价款，单位财务部门应当在３日内上缴国库。对零星收入的，经同级财政部门同意，可每１５日上缴一次。任何单位不得截留、坐支、挪用和拖欠。
　　（三）拍卖企业、国有商业企业、财政仓库应当自拍卖或者销售罚没物资成交后３日内，将变价款缴入委托财政部门同级国库。


　　第二十二条　办理罚没收入缴库应当填写一般缴款书。

第五章　附则




　　第二十三条　执法机关罚没和暂时扣留、封存的物资的运输、仓储、整理费用，案件侦察、调研费用，协助办案单位的办案费用，案件告发人（不包括案件管辖单位的职工）的奖金和农村乡镇等集体所有制单位协助破案的奖金等均纳入预算，由执法机关申请，同级财政部门审核拨付。执法机关不得挪用罚没收入用于以上项目的开支。
　　执法机关申请案件告发人奖金和农村乡镇等集体所有制单位协助破案的奖金，应当提供案件举报人和协助破案单位的有关情况，经财政部门核实后按照有关规定拨付奖励资金。执法机关对财政核拨的案件告发人的奖金，应当如实支付案件告发人，不得留用。


　　第二十四条　对需要落籍、变更产权的罚没物资，如车辆、房地产等，有关部门凭财政部门的《罚没物资出售收据》方可办理。


　　第二十五条　执法机关收缴的财物，经确认为无主的，参照本办法有关条款执行。


　　第二十六条　本办法由市人民政府法制局负责解释。


　　第二十七条　本办法由市财政局负责组织实施。


　　第二十八条　本办法自公布之日起实施。