国家税务总局关于各地出口退税管理机构设置若干问题的通知

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中国证券监督管理委员会


关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知


证监会计字[2004]1号

各上市公司、会计师事务所：
最近，上市公司财务信息披露暴露出一些较为严重的问题，为真实、公允地反映上市公司的财务状况和经营成果，促进证券市场健康发展，现就上市公司财务信息披露提出以下几点要求：
一、关于各项损失准备的计提
上市公司应建立、健全有关应收款项坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等各项资产减值准备计提和损失处理的内部控制制度，对公司各项资产的潜在损失作出适当估计，并根据有关会计准则和制度的规定，计提必要的准备并作相应会计处理。公司经理层应按董事会的要求提供书面材料，详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据、数额；需要核销相关项目的，公司经理层还应向董事会提供被核销方的财务状况或法院裁决结果等具体核销依据，董事会应对上述事项做出专门决议，并在定期报告中公布所核销项目的催讨情况等。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。损失准备和核销金额巨大的，还应按照证券交易所股票上市规则和公司章程对投资权限的有关规定提交股东大会批准。损失准备和核销涉及关联交易的，董事会或股东大会应按照证券交易所股票上市规则和公司章程对关联交易的有关规定履行决策程序。
上市公司不得为粉饰财务状况和经营成果，利用资产减值及会计估计变更调节各期利润。不得利用资产减值准备的机会“一次亏足”，在前期巨额计提后大额转回，随意调节利润；也不得不计提或少计提关联方欠款可能发生的坏账损失；不得随意变更计提方法和计提比例。如果公司滥用各项损失准备的计提、转回调节利润，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师在审计中应根据独立审计准则的要求，以应有的职业谨慎态度实施审计，获取充分、适当的审计证据，对上市公司所作的会计估计和处理是否适当作出实质性的判断，并恰当地表示审计意见。不能以强调事项代替发表意见，混淆会计报表错报与审计范围受到限制的概念。当公司计提减值准备的方法、比例发生变更时，应充分关注变更的理由及其对公司财务状况和经营成果的影响，并恰当地表示审计意见。当变更理由不合理或不充分，公司董事会又不接受纠正建议的，注册会计师应当考虑对审计意见的影响。
二、关于关联方关系及关联交易价格的公允性
上市公司关联交易的价格与交易对象的帐面价值或其市场通行价格存在较大差异，且对公司财务状况和经营成果产生重大影响的，董事会应对定价依据等作出充分披露，并按照证券交易所股票上市规则的有关规定履行必要的程序。
上市公司不得利用与关联方之间显失公允的交易调节利润，在核算时违背有关会计准则和制度的规定；不得将关联方交易非关联化，掩盖实质上的关联方关系及交易，逃避关联方关系及交易的披露，调节利润。如果公司存在利用关联方交易调节利润的情形，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师在审计中应对关联交易的真实性、合法性、有效性，交易价格的公允性，信息披露的充分性与准确性予以适当的关注，并恰当地表示审计意见。尤其要关注关联方关系非关联化问题，对于与非正常业务关系单位或个人发生的偶发性或重大交易，缺乏明显商业理由的交易，实质与形式明显不符的交易，交易价格、条件、形式等明显异常或显失公允的交易，应当考虑是否为虚构的交易、是否实质上是关联方交易、或该交易背后还有其他安排，并视其重要性程度考虑对审计意见的影响。
三、关于会计差错更正
为了保证经营活动的正常进行，上市公司应建立健全内部稽核制度，保证会计资料的真实、完整。对于日常会计核算中由于抄写错误、会计政策使用上的差错以及会计估计错误等原因造成会计差错，应当根据《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定处理。公司经理层应向董事会提交有关书面材料，详细说明差错的原因、内容和对公司财务状况和经营成果的影响，董事会应对上述事项做出专门决议，并根据有关会计准则和制度的规定，恰当地进行会计处理。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。公司存在会计差错情形的应当按中国证监会的有关规定，以重大事项临时报告的方式及时披露更正后的财务信息。
上市公司不得利用会计差错更正调节利润，如果公司滥用会计差错更正调节利润，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师在审计时应对公司作出的会计差错更正处理与披露，尤其是对会计差错更正的原因予以适当关注，并恰当地表示审计意见。如果发现公司存在滥用会计差错更正的情况，应当要求纠正，公司董事会不接受纠正建议的，注册会计师应当考虑其对审计意见的影响。
四、关于审计范围受到限制
上市公司不得限制注册会计师为确保经审计财务报告质量而依法实施必要的审计程序，不得以节省审计费用等理由限制注册会计师的审计范围。
注册会计师在接受上市公司审计委托时应充分考虑审计范围是否会受到限制。接受委托后，审计范围受到限制而且这种限制会对公司财务状况和经营成果造成较大影响时，注册会计师应根据审计准则和职业道德规范的要求，恰当地表示审计意见，或考虑采取撤出审计等措施。
注册会计师不得在明知公司财务报告严重不合法、不公允，或在未实施必要的审计程序，未取得必要的审计证据情况下，以审计范围受到限制为由，发表不恰当的审计意见。
五、关于重大不确定性
上市公司存在未决诉讼、仲裁、为其他单位提供债务担保、持续经营能力可能存在问题等重大不确定事项时，公司经理层及董事会应根据公司实际情况作出谨慎的判断，并根据有关会计准则和制度及其他法规的规定，进行相应会计处理并作充分披露。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。
上市公司不得以存在重大不确定性为由，对可能承担的损失不予确认和计量，或限制注册会计师实施必要的审计程序。如果公司存在以上行为，导致所披露的财务报告不能如实反映公司的财务状况和经营成果，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师应根据审计准则和其他规范的要求，对公司会计处理和披露情况给予适当关注，并恰当地表示审计意见。不确定事项不等于审计范围受到限制，注册会计师不得为规避自身的风险，而在未实施必要的审计程序，未取得必要的审计证据情况下，以存在重大不确定性为由，发表不恰当的审计意见。
六、关于资产评估事项
拟上市公司和已上市公司对于因设立、变更、改制、资产重组等涉及资产评估事项时，董事会应对评估机构的选聘、评估机构的独立性、评估结论的合理性发表明确意见，并按照中国证监会有关规定披露资产评估事项。评估报告的用途应与其目的一致。资产评估机构和注册评估师应严格按照《资产评估操作规范意见（试行）》的有关规定，明确收益现值法的评估目的，慎重使用收益现值法。使用收益现值法评估的，董事会应对采用的折现率等重要评估参数、预期各年度收益等重要评估依据以及评估结论合理性发表意见，并予披露。独立董事也应对选聘评估机构的程序、评估机构的胜任能力、评估机构的独立性、评估结论的合理性单独发表明确意见，并予披露。上市公司在对各种会计要素进行初次和后续确认计量时，如涉及评估报告数据，应充分考虑评估报告所涉及交易的真实性和合法性、假设的合理性、各种数据的稳定性和可靠性、评估方法的科学性等因素对会计要素确认计量结果的影响，确保公司财务报告能真实反映其财务状况和经营成果。
上市公司不得出于不当动机，要求资产评估机构出具不实的资产评估报告。如果公司要求资产评估机构出具不实的资产评估报告，有关责任人应承担相应的责任。
资产评估机构应恪守职业道德，严格按照评估准则和程序，实事求是地出具评估报告，不得片面追求收入而出具与事实不符的评估报告。资产评估机构应对评估对象所涉及交易、收入、支出、投资等业务的合法性、未来预测的可靠性取得充分证据，充分考虑未来各种可能性发生的概率及其影响，禁止根据不切实际的各种简单假设进行随意的评估。
为防止公司和评估师高估未来盈利能力，并进而高估资产，对使用收益现值法评估资产的，凡未来年度报告的利润实现数低于预测数10%-20%的，公司及其聘请的评估师应在股东大会及指定报刊上作出解释，并向投资者公开道歉；凡未来年度报告的利润实现数低于预测数20%以上的，除要作出公开解释并道歉外，中国证监会将视情况实行事后审查，对有意提供虚假资料，出具虚假资产评估报告，误导投资者的，一经查实，将依据有关法规对公司和评估机构及其相关责任进行处罚。
注册会计师在审核上市公司各种会计要素进行初次和后续确认计量时，应对评估报告所涉及交易的真实性和合法性、假设的合理性，各项数据的稳定性和可靠性、评估方法的科学性，以及会计和披露的合规性等方面给予适当关注，并恰当地表示审计意见。
自本文发布之日起，中国证监会1999年10月10日发布的《关于提高上市公司财务信息披露质量的通知》（证监会计字[1999]17号）同时废止。



二○○四年一月六日



安徽省六安市人民政府


六安市人民政府关于印发六安市建成区最低收入家庭廉租住房管理办法（试行）的通知




六政[2006]33号

金安区、裕安区人民政府，六安开发区管委会，市政府有关部门、有关直属机构：
　　《六安市建成区最低收入家庭廉租住房管理办法（试行）》已经2006年8月23日市政府第16次常务会议通过，现予以印发，请认真贯彻执行。

二○○六年十月十六日

六安市建成区最低收入家庭廉租住房管理办法（试行）

　　第一条 为建立和完善我市多层次的住房供应体系和社会保障体系，逐步解决我市最低收入家庭的基本住房需要，根据建设部、财政部、民政部、国土资源部、国家税务总局《城镇最低收入家庭廉租住房管理办法》及建设部、民政部《城镇最低收入家庭廉租住房申请、审核及退出管理办法》和《安徽省城镇廉租住房管理办法》等规定，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于六安市建成区范围内城市最低收入家庭廉租住房的管理。
　　第三条 市房地产行政主管部门负责我市建成区范围内城市最低收入家庭廉租住房管理工作。
　　金安、裕安区人民政府、开发区管委会和市财政、民政、劳动保障、发改委、税务、国土资源、建设、规划、物价等部门按照各自职责，做好廉租住房的相关工作。
　　第四条 我市最低收入家庭廉租住房保障方式以实施发放租赁住房补贴为主。
本办法所称租赁住房补贴，是指对符合条件的申请对象按规定标准发放补贴，由其到市场上租赁住房。
　　第五条 城市最低收入家庭廉租住房保障水平以满足基本住房需要为原则，根据政府财政承受能力和居民住房状况合理确定。
城市最低收入家庭人均廉租住房保障面积标准，原则上不超过本地人均住房面积的60%。
市房地产行政主管部门会同市财政、民政、国土资源、税务等部门定期对城市最低收入家庭廉租住房保障对象最低居住标准、保障标准和租赁住房补贴标准提出方案，经市政府批准后，由市房地产行政主管部门公布实施。
　　根据市、区两级政府的财力，逐步实施城市最低收入家庭租赁住房补贴。
　　第六条 城市最低收入家庭租赁住房补贴资金来源，实行多渠道筹措的原则，主要包括：
　　（一）市财政预算安排的专项资金；
　　（二）住房公积金增值收益中按规定提取的城市廉租住房补充资金；
　　（三）土地出让金净收益中按规定提取的城市廉租住房补充资金；
　　（四）社会捐赠的资金及其他渠道筹集的资金。
　　租赁住房补贴资金实行财政专户管理，专项用于租赁住房补贴的发放，不得挪作他用。
　　市财政、审计部门负责对租赁住房补贴资金的筹集、使用和管理进行监督，确保城市租赁住房补贴资金专款专用。
　　第七条 申请租赁住房补贴家庭（申请家庭）应当同时具备下列条件：
　　（一）申请家庭人均月收入低于我市城市居民最低生活保障标准，且申请家庭必须享受我市居民最低生活保障金一年以上（含一年）；
　　（二）申请家庭现住房（自有住房或承租公房）人均建筑面积低于当年政府公布的最低居住标准；
　　（三）申请家庭至少有1人取得居住地5年以上非农业常住户口；
　　（四）家庭成员为2人以上（含2人）的，家庭成员间应具有法定的赡养、抚养或扶养关系。
　　享受租赁住房补贴的家庭人数，以民政部门核发的《六安市城市居民最低生活保障金领取证》上确定的人数为准。
　　第八条 租赁住房补贴实行申请、审核、公示制度。
　　申请廉租住房租赁补贴，应当由申请家庭的户主作为申请人；户主不具有完全民事行为能力的，申请家庭推举具有完全民事行为能力的家庭成员作为申请人。申请家庭于每年第一季度提出申请。具体程序如下：
　　（一）申请人持本人身份证件及家庭成员身份证件、户籍证明、申请家庭成员所在单位或居住地街道办事处出具的家庭现住房情况证明和民政部门出具的最低生活保障、救助证明或政府认定有关部门或单位出具的收入证明，到申请人户籍所在地街道办事处或者开发区管委会指定的机构（以下简称“受理机构”）提出申请，领取《六安市城市租赁住房补贴申请表》。
　　（二）申请人如实填写《六安市城市租赁住房补贴申请表》。经受理机构初审，金安、裕安区政府和开发区管委会审定后，由受理机构将全部申请资料移交市房地产行政主管部门。
（三）市房地产行政主管部门在收到申请资料后15个工作日内，会同民政等部门组成审核小组予以核准，作出核准决定。对不符合条件的，市房地产行政主管部门应当书面通知申请人，说明理由。经审核符合条件的，市房地产行政主管部门应在申请人的户口所在地、居住地或工作单位将审核决定予以公示，公示期限为15日。
　　（四）经公示无异议或异议不成立的，市房地产行政主管部门予以登记，并书面通知申请人；经公示有异议的，市房地产行政主管部门应在10个工作日内进行核实。经核实异议成立的，不予登记，书面通知申请人，并说明理由。
　　第九条 已准予租赁住房补贴的家庭，应当与市房地产行政主管部门签订为期一年的《六安市城市租赁住房补贴协议》。
租赁住房补贴家庭与出租人签订房屋租赁协议并报市房地产行政主管部门备案后，方可领取租赁住房补贴。
　　第十条 对享受租赁住房补贴的家庭，由市房地产行政主管部门在商业银行为其开设专项账户，每季度发放一次租赁住房补贴。
　　第十一条 市房地产行政主管部门应当在发放租赁住房补贴后一个月内，将结果在一定范围内予以公布，接受社会监督。
　　第十二条 享受租赁住房补贴的家庭有下列情况之一的，由市房地产行政主管部门作出取消保障资格的决定，停止发放租赁住房补贴：
　　（一）未如实申报家庭收入、家庭人口及住房状况的；
　　（二）家庭人均收入连续一年以上超出当地廉租住房政策确定的收入标准的；
　　（三）因家庭人数减少或住房面积增加，人均住房面积超出政府确定的最低居住标准的。
市房地产行政主管部门作出取消保障资格的决定后，在5日内书面通知当事人，说明理由。对已骗领廉租住房租金补贴的家庭，责令其退还已领取的住房租金补贴。情节恶劣的，并可处以1000元以下的罚款。
第十三条 对于在我市廉租住房管理中玩忽职守，滥用职权，徇私舞弊的有关工作人员，将依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十四条 本办法由市房地产行政主管部门负责解释。
第十五条 本办法自2007年1月1日起施行。