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财政部 中国人民银行 等


财政部、中国人民银行、国家税务总局实行“分税制”财政体制后有关预算管理问题的暂行规定

1993年12月8日，财政部、中国人民银行、国家税务总局

各省、自治区、直辖市及计划单列市（含哈尔滨、长春、沈阳、西安、武汉、成都、南京、广州）财政厅（局）、分金库、税务局，国务院有关部委、直属机构：
国务院决定，从1994年1月1日起，全国实行新的“分税制”财政体制。为了保证这一重大改革的顺利实施，现将实行“分税制”后有关预算管理问题规定如下：

一、关于预算收入级次划分问题
（一）按“分税制”改革方案的规定，从1994年起，属于中央预算固定收入包括：消费税；铁道系统、人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等各银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城建税、教育费附加，下同）；关税；海关代征进口商品的消费税和增值税；中央企业所得税（包括上缴的利润和银行系统上缴的收入）；地方和外资银行及非银行金融企业（包括信用社）所得税。地方各类外贸企业计划内出口退税按1993年地方财政实际负担额计入基数，以后增长部分全部由中央财政负担。
（二）属于地方预算固定收入包括：营业税（不包括铁道系统、各银行总行、保险总公司缴纳的营业税）；土地使用税；个人所得税；固定资产投资方向调节税；城市维护建设税；房产税；车船税；印花税（不含证券交易印花税）；屠宰税；农牧业税；耕地占用税；契税；遗产税；土地增值税；国有土地有偿出让收入；地方企业所得税（包括上缴的利润）。
（三）属于中央与地方共享的收入包括：增值税、资源税和证券交易税。其中，增值税中央分享75％，地方分享25％；证券交易税中央和地方五五分享（在证券交易税未开征前，上海、深圳证券交易所缴纳的证券交易印花税也按此办理）。资源税按品种分享，其中海洋石油资源税归中央，其他资源税归地方。
（四）除上述收入项目外的其他各项预算收入（包括收入退库），原属于中央预算固定收入的，仍作为中央预算固定收入；原属于地方预算固定收入的，仍作为地方预算固定收入；原属于体制分成的其他收入，作为地方预算固定收入；原属于中央与地方按固定比例分成的收入，仍作为中央与地方固定比例分成收入（中国人民保险公司所得税原来由中央与地方五·五分成，明年起，平时先上交中央财政，年终统一清算后再按规定返还地方）。

二、关于预算编制问题
（一）当年中央预算收入包括：中央预算固定收入；中央与地方共享收入中中央分享的部分；中央与地方固定比例分成收入中中央分成的部分；地方按体制规定上解中央的收入。
当年中央预算支出包括：按“分税制”体制规定应由中央财政承担的本级各项支出中央对地方的税收返还支出；按体制规定补助地方的支出；中央对地方的专项拨款补助支出；中央对地方的特殊拨款补助支出。
（二）当年地方预算收入包括：地方预算固定收入；中央与地方共享收入中地方分享的部分；中央与地方固定比例分成收入中地方分成的部分；中央对地方税收返还的收入；按体制规定中央财政补助的收入；中央财政专项拨款补助收入；中央财政特殊拨款补助收入；下级财政按体制规定上解的收入。
当年地方预算支出包括：按“分税制”体制规定应由地方财政承担的本级各项支出；按体制规定上解中央财政的支出；对下级财政税收返还支出；按体制规定对下级财政的补助支出；对下级财政专项拨款补助支出；对下级财政特殊拨款补助支出。
（三）预算编制的程序和要求是：
1．每年10月1日前，财政部向各地下达编制下年度预算的具体部署；
2．各地区应按照收支平衡、略有结余的原则编制预算草案，不列赤字；
3．各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门于每年11月底以前，将经同级人民政府审核并经同级人大常委会同意的本地区下年度财政收、支预算草案上报我部审核；
4．财政部每年12月底以前，将审核意见通知各地区；
5．财政部将中央预算草案和汇总的地方预算草案合编为国家预算草案，经国务院审定后，提交全国人民代表大会审查和批准；
6．各地区向本级人民代表大会提交的预算草案，原则上应与全国人大审议各地区的预算数额相一致。预算草案经同级人大审议通过后，应于5月底以前报我部备案。

三、关于预算收支科目问题
（一）在国家预算收入科目“工商税收类”中，增设“消费税”、“证券交易税”、“遗产税”、“土地增值税”四个“款”级科目。并在“印花税”“款”下增设“证券交易印花税”和“其他印花税”两个“项”级科目，“消费税”“款”下设置“一般消费税”、“进口产品消费税”和“出口产品退消费税”三个“项”级科目；“资源税”“款”下增设“海洋石油资源税”和“其他资源税”两个“项”级科目。
（二）在国家预算收入科目“企业所得税类”中增设“国有其他保险企业所得税”、“其他中央金融企业所得税”和“地方金融企业所得税”三个“款”级科目。
（三）在国家预算收入科目“国有企业上缴利润类”中增设“银行利润”、“其他中央金融企业利润”、“中国人民保险公司利润”和“地方金融企业利润”四个“款”级科目。
（四）在国家预算收入科目“预算调拨收入类”中增设：“税收返还收入”、“专项拨款补助收入”、“特殊拨款补助收入”和“专项结算收入”四个“款”级科目。
（五）在国家预算支出科目“预算调拨支出类”中增设“税收返还支出”、“专项拨款补助支出”、“特殊拨款补助支出”和“专项结算支出”四个“款”级科目。
（六）取消国家预算收入科目中“工商税收类”中的“产品税”、“工商统一税”、“城乡个体工商业户所得税”、“个人收入调节税”、“牲畜交易税”、“集市交易税”、“中央资源税”、“国有企业奖金税”、“国有企业工资调节税”、“事业单位奖金税”、“集体企业奖金税”、“筵席税”、“特别消费税”、“出口产品退特别消费税”、“烧油特别税”、“烧油特别税减征退税”、“盐税”“款”级科目，以及“增值税”、“营业税”“款”中不适用的“项”级科目；取消“国有企业调节税类”科目；取消“其他收入类”中“卷烟专项收入”、“酒专项收入（中央）”、“酒专项收入（地方）”“款”级科目。将“国有企业所得税类”科目改为“企业所得税类”科目，并将原“工商税收类”中的“集体企业所得税”、“私营企业所得税”二个“款”级科目移入此“类”科目；取消“股份制企业所得税类”，将此“类”中的“中央股份制企
业所得税”、“地方股份制企业所得税”和“中央和地方股份制企业所得税”三个“款”并入“企业所得税类”。

四、关于预算收入缴库问题
（一）属于中央预算固定收入和海洋石油资源税，由国家税务局和海关系统负责征收。消费税用“税收缴款书”以“消费税”“款”中的“一般消费税”“项”级科目缴入中央金库；铁道营业税用“税收缴款书”以“营业税”“款”中的“铁道营业税”“项”级科目缴入中央金库；各银行总行和保险总公司营业税，用“税收缴款书”以“营业税”“款”中的“银行总行营业税”“项”级科目缴入中央金库；海洋石油资源税，用“税收缴款书”以“资源税”“款”中的“海洋石油资源税”“项”级科目缴入中央金库；关税、海关代征消费税和增值税，用“海关专用缴款书”分别以“关税”“款”、“消费税”“款”中的“进口产品消费税”“项”和“增值税”“款”中的“进口产品增值税”“项”级科目缴入中央金库；地方和外资银行及非银行金融企业所得税（包括信用社所得税），用“税收缴款书”以“地方金融企业所得税”“款”级科目缴入中央金库；中央企业所得税，用“税收缴款书”，分别以有关预算科目缴入中央金库；中央企业利润以及其他各项中央预算固定收入（包括收入退库）仍然按现行预算科目和缴库办法缴库。
（二）属于中央与地方共享收入，由国家税务局系统负责征收。增值税，由税务部门在征收时填开“税收缴款书”（在“预算级次”栏中注明中央75％，地方25％），以“增值税”“一般增值税”“项”科目缴入国库；证券交易税，由税务部门在征收时填开“税收缴款书”（在“预算级次”栏中注明中央50％，地方50％），以“证券交易税”“款”级科目缴入国库（在证券交易税未开征前，征收的证券交易印花税，也按上述办法交库）。各支库收纳的增值税、证券交易税，应于当日办理库款报解时，按规定的共享比例，将75％的增值税和50％的证券交易税（证券交易印花税）作为中央预算收入划入中央金库；将25％的增值税、50％的证券交易税（或证券交易印花税）作为地方预算收入划入地方金库。
（三）属于地方预算固定收入和其他资源税，由地方税务局系统征收。营业税，用“税收缴款书”以“营业税”“款”中的“一般营业税”“项”级科目缴入地方金库；其他资源税，用“税收缴款书”，以“资源税”“款”中的“其他资源税”“项”级科目缴入地方金库；地方其他各项税收，用“税收缴款书”分别以各有关科目缴入地方金库；地方企业所得税，用“税收缴款书”分别以有关预算科目缴入地方金库；地方企业利润以及其他各项地方预算固定收入（包括收入的退库）仍然按现行的预算科目和缴库办法缴库。
（四）集贸市场和个体户交纳的各项税收，因属于“增、营”兼有（或“增、所”兼有、“营、所”兼有），而以增值税为主，应由国税局系统征收，并按所收税款的预算级次和预算科目，分别缴入中央金库和地方金库；涉外税收，应由国税局系统征收，并按所收税款的预算级次和预算科目，分别缴入中央金库和地方金库。
（五）“能源交通重点建设基金收入”和“国家预算调节基金收入”等属于中央与地方按固定比例分成的收入，由国家税务局系统征收，缴库办法仍然按现行规定执行。


在新的“税收缴款书”印发之前，可用原来的“工商税收专用缴款书”缴库，但必须加盖明显的戳记。

五、关于缴纳以前年度税收的级次、适用科目及缴库问题
缴纳（包括清缴，下同）以前年度的产品税（不包括进口产品税）、商业批发和零售环节的营业税，用“税收缴款书”（在预算级次栏注明中央75％、地方25％），以“一般增值税”“项”科目缴入国库；清缴以前年度的其他营业税，用“税收缴款书”以“一般营业税”“项”科目缴入地方金库；
缴纳以前年度的进口产品税，用“海关专用缴款书”以“进口产品增值税”“项”科目全部缴入中央金库；
缴纳以前年度铁道系统、银行总行和保险总公司的营业税，用“税收缴款书”分别以“铁道营业税”、“银行总行营业税”“项”科目缴入中央金库；
缴纳以前年度的特别消费税、烧油特别税和烟酒专项收入，用“税收缴款书”以“一般消费税”“项”科目全部缴入中央金库。
缴纳以前年度的工商统一税，根据税制改革后工商统一税转化的税种（具体适用税种由国家税务总局确定），用“税收缴款书”，分别按“增值税”、“营业税”、“消费税”所适用的预算科目缴入国库。
缴纳以前年度的中央资源税、盐税，应区别海洋石油资源税和其他资源税，以“资源税”“款”有关“项”级科目分别缴入国库。
缴纳以前年度的国有企业调节税，应区别行业和隶属关系，用“税收缴款书”以“企业所得税类”各有关科目分别缴入中央金库和地方金库。
缴纳以前年度的牲畜交易税、集贸市场税收可作为补税罚款收入，上缴地方金库。
缴纳以前年度的城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、国有企业奖金税、国有企业工资调节税、事业单位奖金税、集体企业奖金税、筵席税，用“税收缴款书”以“个人所得税”“款”缴入地方金库。
缴纳以前年度的其他各项预算收入，应按照“分税制”规定的各项预算收入的预算级次，分别缴入中央金库和地方金库。
缴纳上述收入，按照本文第四条关于预算收入缴库问题规定的范围，分别由国家税务局和地方税务局征收。

六、关于税收返还、体制上解和补助、专项拨款、专项结算等资金划拨问题
（一）为了缩短中央对地方税收返还的在途时间，加速资金周转，保证地方财政用款，从明年1月1日起，在省级国库“中央预算收入日报表”中增设“预抵税收返还支出”一个科目，“省级预算收入日报表”中增设“预抵税收返还收入”一个科目。省分库编报预算收入日报表时，按“中央预算收入日报表”中本日收入的“一般增值税”和“一般消费税”数额的一定比例（各地的具体比例另行通知），从“中央预算收入日报表”中的“预抵税收返还支出”科目划出，转入“省级预算收入日报表”中的“预抵税收返还收入”科目。年终再进行清算。
（二）对中央税收返还数大于地方原体制上解数的地区，平时原体制上解数可不再上解中央财政，全部用于抵顶中央暂定的税收返还；然后，再按抵扣后的中央应返还数占消费税和增值税75％的比例，作为该地区的“资金调度比例”，由省金库按此比例每日从中央库实际收到的消费税和增值税75％部分的收入中，转到地方库；属于中央税收返还数小于地方原体制上解数的地区，先按核定的原体制上解数抵顶中央暂定的税收返还数，抵顶后的差额，有关地区于每月20日前按每月的平均数上解中央财政。
（三）对原体制补助地区，中央财政应补助地方的数额，仍按现行办法均衡补助地方；中央财政按中央暂定的税收返还数占消费税和增值税75％的比例，作为该地区的“资金调度比例”。由省金库按此比例每日从中央金库实际收到的消费税和增值税75％部分的收入中，转到地方库。
（四）中央财政确定给各地区的专项拨款补助和特殊拨款补助，按用款进度和中央资金调度情况均衡划拨给地方财政，年度执行中如有拨款不足，可在年度终了后30天内划拨给地方财政（也可以在办理年度财政决算时清算）。
（五）年度终了后，中央财政和地方财政应在办理完各项专项结算和体制结算后的20天内，完成双方的资金划拨工作。专项结算和体制结算收支，应作为当年的收支列入决算。

七、其 他
（一）“1994年国家预算收支科目”、“1994年预算表格”和“月报”表式等由财政部另行制定下发。
（二）本《规定》未尽事宜，应按《国家预算管理条例》和有关的预算管理规定执行。
（三）本《规定》由财政部负责解释，自1994年1月1日起执行。


民事审判中刑事和解协议效力的认定
——浙江宁波中院判决翁明奎诉毕君等合同纠纷案


裁判要旨

对于加害人和被害人达成刑事和解协议后加害人反悔的案件，民事审判应当按照合同纠纷来审理，通过对和解协议法律效力的审查，依据协议的内容作出判决。

案情

2008年1月和8月，被告毕君两次向原告翁明奎共借得200万元。2009年9月，毕君因涉嫌非法吸收公众存款被捕。2010年11月18日，浙江省宁波市镇海区人民法院作出（2010）甬镇刑初字第277号刑事判决，判决毕君犯非法吸收公众存款罪，判处有期徒刑四年。毕君不服该判决，向宁波市中级人民法院提起上诉。

在二审期间，翁明奎与翁建英（毕君妻子）、张亚君在孙福强见证下签订协议书一份，约定如毕君被终审判处缓刑或者免予刑事处罚等被释放，由翁建英代毕君向翁明奎支付100万元，于协议签订时先支付50万元，另50万元从2011年1月起分五个月每月底前支付10万元，并由张亚君对翁建英承诺的该付款义务（2011年1月起分期付款的50万元）承担担保责任。翁明奎与毕君签订和解协议一份，约定翁明奎同意毕君付给翁明奎100万元了结双方之间的所有债权债务，前述毕君支付100万元的方法按照2010年12月27日翁明奎与翁建英、张亚君三人所签的协议条款履行。

对毕君的要求，翁明奎表示理解并同意。2010年12月27日，翁建英支付了翁明奎50万元，翁明奎向宁波中院出具了对毕君的谅解书，要求对其从轻从宽判处。

宁波中院于2011年1月7日作出（2010）浙甬刑二终字第416号刑事判决，判决毕君犯非法吸收公众存款罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

但此后，毕君、翁建英并未支付余款50万元，张亚君也未承担保证责任。2011年5月，翁明奎诉至镇海区法院，请求判令被告毕君、翁建英立即返还原告50万元，被告张亚君承担连带责任。

裁判

镇海区法院经审理后认为，翁明奎与翁建英、张亚君所签订的协议及翁明奎与毕君所签订的协议均系双方当事人真实意思表示，合法有效，对双方当事人均有约束力，双方均应按照协议约定履行各自的义务。原告翁明奎已按照协议约定出具了谅解书，且毕君被终审判处有期徒刑三年，缓刑四年，故被告毕君、翁建英应按约向原告翁明奎履行付款义务，被告张亚君应按照连带责任保证承担保证责任。

据此，镇海区法院判决：被告毕君、翁建英支付原告翁明奎50万元，被告张亚君对被告毕君、翁建英应履行之义务承担连带责任。

宣判后，毕君等三被告不服一审判决，向宁波中院提起上诉。

2011年9月22日，宁波中院经审理后认为，原审判决认定事实基本清楚，适用法律正确，审判程序并无不当。遂判决：驳回上诉，维持原判。

评析

1．刑事和解协议的主体。签订刑事和解协议的主体应具有理性表达意志的自由，对和解后果有清醒的认识，具有履行和解协议的能力并能承担相应的责任。因此，刑事和解协议签订人必须是完全行为能力人，无行为能力人或限制行为能力人的法定代理人可以代理其签订协议并履行非人身性的义务。就身份而言，只有被害人和加害人才能成为协议主体。就法定资格而言，非被害人或加害人必须具备法定的资格，加害人被羁押的，尽管协商和签订不可能在羁押场所一次性完成，但是在有加害人明确授权的律师进行代理的情况下，可以由律师与被害人进行协商并签订和解协议。本案中，毕君为大学文化，曾系某银行支行行长，而毕君妻子翁建英系某银行职工，两人均能够清楚地认识到和解协议的后果，并能承担相应的责任，能够作为协议的一方当事人。

2．刑事和解协议的真实自愿。在主观方面，签订刑事和解协议应当是当事人自愿、真实的意思表示。本案中，毕君妻子翁建英和翁明奎协商包括最终签订协议，律师也始终在场，虽然毕君被羁押于看守所，签订双方未能面对面进行协商，但毕君辩护律师将和解决定的法律后果告知了毕君。在该案开庭审理时，毕君辩护律师将翁明奎与毕君签订的和解协议、翁明奎的谅解书作为证据提交给法院，毕君对法庭表示对该和解协议没有意见。故三被告在签订协议时应当能够完全获知本人的权利和协议的法律后果，签订本案所涉协议应视为三被告真实意思表示。

3．双方达成的合意不违反法律强制性规定和不损害社会公共利益。既然刑事和解协议本质是明确双方民事权利义务关系的民事协议，在民事审判中，法官应审查和解协议是否符合法律规定并对公共利益进行考量。本案庭审中，被告毕君辩称涉讼和解协议以毕君非法吸收公众存款罪刑事案件的定罪量刑为前提条件，违反了宪法、刑事诉讼法等法律强制性规定。对此，笔者认为，在公诉案件中，当事人双方在刑事和解中就犯罪人刑事责任的处理只是达成一种意向，当事人的处理意向并不发生法律效力，具体如何处理必须由司法机关给予裁决。司法机关对于双方当事人就民事赔偿达成协议的刑事案件，在判刑时对犯罪行为人从轻处罚，也主要是考虑其悔过情况、主观恶性和人身危险性情况，而不是金钱与刑事处罚的交易。即在公诉案件的和解中，当事人直接处分的是民事权益（可能间接影响刑事部分的处理），而不是刑罚权。故本案和解协议以刑事案件的定罪量刑为前提条件并不违反法律强制性规定，也未损害公共利益。

本案案号：（2011）甬镇商初字第384号；（2011）浙甬商终字第758号

案例编写人：浙江省宁波市镇海区人民法院 刘 丽 谢春华